Descargue versión PDF aquí: Cambios propuestos en el proyecto de Ley de Modernización Fiscal
Presentamos un resumen de los cambios propuestos en el proyecto de Ley de Modernización Fiscal presentado por el Poder Ejecutivo para su discusión y aprobación. Destacamos las modificaciones en impuestos, eliminación de incentivos fiscales, nuevos impuestos y obligaciones adicionales para los contribuyentes. Se incluyen los detalles específicos sobre cómo sectores como el turismo, zonas francas, cine, textil y fideicomisos perderán ciertos beneficios fiscales, y se resumen las nuevas tasas aplicables a distintos productos y servicios. Además, se explican las nuevas obligaciones de cumplimiento y declaración que recaen sobre los contribuyentes, como la declaración anual obligatoria para asalariados y el registro de beneficiarios finales.
El proyecto de ley justifica estas reformas como necesarias para mejorar la eficiencia, equidad y transparencia de la estructura tributaria del país, elevando la presión fiscal para cumplir con los objetivos de desarrollo sostenible de la Estrategia Nacional de Desarrollo 2030. La reforma busca reducir el gasto fiscal, fortalecer la estabilidad económica y reducir el déficit presupuestario, respondiendo a la necesidad de sostenibilidad fiscal y de inversión en áreas críticas como salud, seguridad y desarrollo de infraestructura.
Resumen de Cambios Propuestos en la Ley de Modernización Fiscal
| Aspecto | Escenario Actual | Propuesta de Modificación | Ley Afectada |
| Impuesto sobre Transferencia de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS) | ITBIS es el impuesto aplicado a transferencias y servicios en el mercado interno. | Convertir ITBIS en IVA con estructura más simple. | Ley 11-92 (Código Tributario) |
| Dividendos en el Extranjero | Sujetos a impuestos con retención de la tasa establecida. | Exoneración de dividendos si retención fue igual o mayor a la tasa local. | Ley 11-92 (Código Tributario) |
| Intereses en el Extranjero | Retención y aplicación de impuesto sobre intereses. | Crédito al ISR hasta el tope de la tasa local. | Ley 11-92 (Código Tributario) |
| Rentas de Empresas de Transporte | Se presume una renta fija sobre operaciones internacionales. | Renta fija del 15% para empresas de transporte. | Ley 11-92 (Código Tributario) |
| Rentas de Compañías de Seguros Extranjeras | Renta fija del 15% sobre primas de seguros cobradas. | Aplica renta del 15% para compañías de seguros domiciliadas o no. | Ley 11-92 (Código Tributario) |
| Regímenes Simplificados de Tributación (RST) | Múltiples regímenes aplicables sin unificación. | Establecer un RST unificado con límites de ingresos y tasas específicas. | Ley 11-92 (Código Tributario) |
| Anticipos del Impuesto Sobre la Renta (ISR) | Pagan anticipos en base a ingresos brutos. | Anticipos basados en cuotas de ingresos ajustadas por tamaño de empresa. | Ley 11-92 (Código Tributario) |
| Exenciones del Impuesto al Valor Agregado (IVA) | Exención específica de bienes y servicios según el artículo 343 del Código Tributario. | Ampliación y modificación de bienes exentos en artículo 343. | Ley 11-92 (Código Tributario) |
| Impuestos a los Combustibles y Energía | Variación de impuestos según tipo de combustible. | Tasa general de 18% para todos los combustibles. | Ley 11-92 (Código Tributario) |
| Escalas del Impuesto a la Renta de Personas Físicas | Escala de exención y tributación progresiva hasta un 25%. | Ajuste de escalas de ISR hasta un 27% máximo para ingresos superiores. | Ley 11-92 (Código Tributario) |
| Impuesto sobre la Renta (ISR) – Personas Físicas | Escala progresiva hasta 25%, con deducción por gasto educativo. | Añadir tramo del 27% para ingresos mayores a RD$2.4 millones, eliminación de deducción por gasto educativo. | Ley 11-92 (Código Tributario) |
| Impuesto sobre la Renta (ISR) – Personas Jurídicas | Presunción de ganancias del 10% para transporte y seguros extranjeros. | Aumento de presunción a 15%, incremento de retención a 15% en comisiones. | Ley 11-92 (Código Tributario) |
| Impuesto Selectivo al Consumo – Bebidas Azucaradas | No existe impuesto específico para bebidas azucaradas. | Impuesto específico de RD$0.6 o RD$1.0 por cada 100ml según el contenido de azúcar. | Nueva regulación bajo Impuesto Selectivo al Consumo |
| Impuesto Selectivo al Consumo – Bebidas Alcohólicas | Impuesto específico y ad valorem existente. | Incremento del impuesto específico a RD$840/litro, y ad valorem al 11%. | Nueva regulación bajo Impuesto Selectivo al Consumo |
| Impuesto sobre la Propiedad Inmobiliaria (IPI) | Monto exento de RD$10 millones. | Reducción de exención a RD$5,025,380.75; 1% del excedente. | Ley 18-88 (Impuesto sobre Viviendas Suntuarias y Solares) |
| Impuesto de Circulación de Vehículos | RD$1,500 para vehículos mayores de 5 años; RD$3,000 para más nuevos. | Aumento a RD$3,000 y RD$6,000 respectivamente según antigüedad. | Ley 63-17 (Movilidad, Transporte Terrestre) |
| Arancel a Cigarrillos Electrónicos | No hay arancel específico para cigarrillos electrónicos. | Arancel del 20% sobre importaciones de cigarrillos electrónicos e insumos. | Nueva regulación bajo Arancel Aduanero |
| Incentivos Fiscales a Sectores Tradicionales | Incentivos fiscales vigentes en turismo, cine, y otros sectores. | Eliminación de incentivos antiguos, con excepciones en vivienda. | Leyes de Incentivos para Sectores Específicos |
Resumen de Incentivos Fiscales Eliminados o Reducidos
| Industria | Incentivo Actual | Ley Afectada | Aplicación de Eliminación/Reducción |
| Turismo | Exenciones fiscales bajo Ley de Fomento al Desarrollo Turístico. | Ley 158-01 (Fomento al Desarrollo Turístico) | Reducción gradual de exenciones para nuevos proyectos turísticos. |
| Zonas Francas | Beneficios de exenciones de impuestos según Ley de Zonas Francas. | Ley 8-90 (Zonas Francas) | Limitación de exenciones a solo nuevas zonas francas en regiones específicas. |
| Cine | Incentivos fiscales para producción y distribución cinematográfica. | Ley 108-10 (Actividad Cinematográfica) | Eliminación de exenciones fiscales para producciones cinematográficas de ciertos géneros. |
| Sector Textil | Exenciones y beneficios para el sector de manufactura textil. | Ley 56-07 (Sector Textil y Calzado) | Reducción de exenciones en las importaciones de materias primas y equipos. |
| Fideicomisos | Incentivos fiscales para fideicomisos, principalmente en proyectos inmobiliarios. | Ley 189-11 (Mercado Hipotecario y Fideicomisos) | Limitación de los beneficios fiscales solo a proyectos de viviendas de bajo costo. |
Resumen de Nuevos Impuestos Propuestos
| Nuevo Impuesto | Descripción | Ley Afectada |
| Impuesto a Bebidas Azucaradas | Impuesto específico basado en contenido de azúcar, de RD$0.6 a RD$1.0 por cada 100ml. | Nuevo reglamento bajo el Impuesto Selectivo al Consumo |
| Impuesto a Vehículos de Lujo | Aumento de impuestos para vehículos con valores superiores a RD$5 millones. | Modificación en la Ley 63-17 (Movilidad y Transporte) |
| Impuesto a Servicios Digitales | Aplicación del IVA a servicios digitales y compras en línea. | Inclusión en el Código Tributario bajo la Ley 11-92 |
| Impuesto a Bebidas Alcohólicas | Incremento del impuesto específico por contenido de alcohol y aumento del ad valorem. | Revisión en el Impuesto Selectivo al Consumo |
| Impuesto a Cigarrillos Electrónicos | Arancel del 20% a importaciones de cigarrillos electrónicos e insumos. | Inclusión en el Arancel Aduanero |
Resumen Detallado de Cambios en Exenciones Fiscales por Industria
| Industria | Incentivo Actual | Cambios Propuestos | Ley Afectada |
| Turismo | Exenciones fiscales bajo la Ley 158-01 para promover el desarrollo de infraestructuras y proyectos turísticos en áreas de bajo desarrollo. | Eliminación gradual de las exenciones para nuevos proyectos, limitando la vigencia y extensión de los beneficios en función del área de desarrollo. | Ley 158-01 (Fomento al Desarrollo Turístico) |
| Zonas Francas | Exenciones fiscales completas de impuestos aduaneros, de ITBIS y de renta bajo la Ley 8-90 para empresas en zonas francas. | Restricción de exenciones a nuevas zonas francas exclusivamente en áreas fronterizas o de desarrollo prioritario. Exenciones de ITBIS y renta serán limitadas en duración y monto. | Ley 8-90 (Zonas Francas) |
| Cine | Deducciones y exenciones para producciones cinematográficas bajo la Ley 108-10, incluyendo importaciones y pagos a extranjeros. | Exclusión de géneros específicos de los incentivos, y limitación de exenciones en las contrataciones de servicios y en el gasto de producción. | Ley 108-10 (Actividad Cinematográfica) |
| Sector Textil | Exenciones fiscales en aranceles y otros impuestos para el sector textil y calzado, bajo la Ley 56-07. | Reducción de exenciones fiscales en importaciones de materias primas y maquinaria. Aplicación de tasas reducidas en lugar de exención completa. | Ley 56-07 (Sector Textil y Calzado) |
| Fideicomisos | Beneficios fiscales en la Ley 189-11 para fideicomisos destinados a proyectos inmobiliarios y de infraestructura. | Limitación de beneficios fiscales únicamente a proyectos de viviendas de bajo costo, eliminando exenciones para otros fideicomisos inmobiliarios. | Ley 189-11 (Mercado Hipotecario y Fideicomisos) |
Resumen de Nuevas Obligaciones Fiscales para Contribuyentes
| Obligación Fiscal | Descripción | Ley Afectada |
| Declaración Jurada Anual para Asalariados | Obligación de presentar declaración jurada anual para asalariados con ingresos superiores a RD$624,329. | Ley 11-92 (Código Tributario) |
| Registro de Empresas para Cumplimiento Fiscal | Registro obligatorio para todas las empresas en la DGII, para seguimiento y cumplimiento de obligaciones tributarias. | Ley 11-92 (Código Tributario) |
| Informe de Pagos por Servicios Digitales | Reporte trimestral sobre pagos realizados por servicios digitales a entidades no residentes, con retención aplicable. | Ley 11-92 (Código Tributario) |
| Declaración de Beneficiarios Finales | Declaración anual obligatoria de los beneficiarios finales de las personas jurídicas. | Ley 11-92 (Código Tributario) |
| Retención de Impuestos en Servicios Financieros | Retención del 1% para entidades financieras que ofrezcan servicios a personas físicas o jurídicas no residentes. | Ley 11-92 (Código Tributario) |
Si la reforma fiscal se aprueba en su forma actual, se verán afectadas alrededor de 22 leyes con modificaciones específicas. Estas leyes incluyen el Código Tributario (Ley 11-92) y otras legislaciones importantes que regulan sectores como el turismo, zonas francas, el sector cinematográfico, el sector textil, los fideicomisos, y el impuesto a la propiedad, entre otros. La reforma introduce cambios significativos tanto en las tasas de impuestos como en la eliminación y reducción de exenciones, afectando una variedad de disposiciones legales vigentes.
Este resumen contiene información preliminar basada en la propuesta de reforma fiscal presentada, la cual aún no es definitiva. Ahora corresponde su revisión y discusión en las cámaras legislativas. Por tanto, las informaciones presentadas no tienen carácter final y están sujetas a cambios en función de la versión final de la ley que se apruebe y promulgue.
